列支未实际发生的支出被税务稽查

纳税人识别号 913707******GL**

纳税人名称 山东**财务管理咨询有限公司

法定代表人姓名 曹**

行政处罚决定书文号 潍坊税稽三 罚 〔2023〕 147 号

案件名称 山东**财务管理咨询有限公司-其他违法

处罚类别 其他违法

处罚事由 你（单位）提供融资咨询服务，经检查人员责令限期提供相关证据资料，你（单位）无法提供，无法证明该业务实际发生，属违规列支未实际发生的成本费用，未按规定申报缴纳企业所得税。 2022年度，你（单位）在企业所得税汇算清缴时列支未实际发生的支出4333831.39元，其中，主营业务成本3934062.19元，管理费用-职工薪酬12050.00元，管理费用-办公费136520.00元，管理费用-开办费251000.00元，税金及附加199.20元，应调增应纳税所得额4333831.39元。依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第四条“企业所得税的税率为25％”、第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”、第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；……”、第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”、第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”之规定， 2022年你（单位）已申报应纳税所得额599630.40元，检查调增应纳税所得额4333831.39元，应缴企业所得税（599630.40+4333831.39）×25%=1233365.45元，本年已缴纳企业所得税14990.76元，应补缴2022年企业所得税1233365.45-14990.76=1218374.69元。

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任……”之规定

处罚结果 对应补缴企业所得税定性为偷税，并处少缴企业所得税税款百分之五十的罚款，2022年企业所得税1218374.69元罚款609187.35元。

处罚生效期 2023-12-21

处罚机关 国家税务总局潍坊市税务局第三稽查局

文章来源：每日税语