拆迁补偿费个人所得税处理政策汇编

1.国家

《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔 2005〕45号）

一、对被拆迁入按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

2.大连

(1)《大连市地方税务局关于明确动迁补偿收入征收个人所得税等若干政策问题的通知》（大地税函〔2008〕253号）

一、关于动迁补偿收入征税问题  

根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业取得的政府规定标准内的动迁补偿收入免征个人所得税，超标准的部分计征个人所得税，具体情形按以下原则处理：

（一）实行核定方式征收个人所得税的，超标准补偿收入适用5%的应税所得率计算其应纳税所得额，与经营所得应纳税所得额合并计算当期应纳税额。若纳税人以后年度改变征收方式，其发生的与动迁改造相关的成本、费用及损失不得再在税前扣除。

（二）实行查账方式征收个人所得税的，应正确划分应税收入与免税收入所配比的成本、费用和损失；无法正确划分的，可按免税收入及应税收入占总收入的比重划分。免税收入所配比的成本、费用和损失不得在应纳税所得额中扣除。

(2)《大连市地方税务局关于明确个人所得税征收管理若干具体问题政策适用的通知》（大地税函〔2009〕211号）

四、关于个人(含自然人和个体工商户，下同)、个人独资企业和合伙企业取得的经营收益性补偿金征税问题

个人、个人独资企业和合伙企业因搬迁等原因取得的对生产经营收益性质的补偿金，属于经营性所得，应当按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

3.广州

《广州市地方税务局关于印发<个人所得税若干征税业务指引〔2009年〕>的通知》（穗地税发〔2009〕148号）

五、关于个人取得拆迁补偿款征税问题   

根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税;对被拆迁人取得超过上述规定标准的部分应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，且不得扣除房产原值。

4.浙江

问题：

个人独资企业取得政府搬迁补偿款，能否享受财税【2005】45号文件规定的免征个人所得税优惠？

答复：

您好：

您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）文件规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。该“被拆迁人”包括自然人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事生产经营活动的商业用房。但“拆迁补偿款”不包括对个体工商户、个人独资企业和合伙企业的经营性补偿。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

答复机构：浙江省税务局

答复时间：2022-10-28

文章来源： 九鼎财税说