建筑企业\"以房抵债\"的涉税及账务处理

常见的抵债方式，以典型的三方关系为例（A为房地产公司，B为施工企业，C为第三方买房者）如下：

A房地产公司欠B施工企业100 万元工程款，现提出用一套市场价值100万元的房子（开发成本60万）抵债；B因自身不需要房产，找到第三方支付价款80万购买房产，三方签订协议：A将房子直接过户给C，以此抵消A对B的100万债务。
一、所有业务的前提：搞清楚 "房子到底是谁的"

根据《中华人民共和国民法典》规定："不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记发生效力；末经登记不发生效力，但是法律另有规定的除外。

在整个过程中：房子始终登记在A名下，直到过户给C之前，所有权属于A；A从未将房子过户给B,所以B始终没有取得房子的所有权；房子登记到C名下，C才成为法律认可的所有权人。

二、会计核算：该开的发票要开，每笔账都要记清楚。

B企业的核心业务逻辑是："用对A的100万债权，换取C对A的债务清偿80万房屋价值，同时承担20万的未收回款项"。

第1步：签订三方抵账协议后，确认债权终止。

B对A的100万应收账款因三方协议而消灭，B需冲销原债权：

借：其他应收款﹣C个人 80
       营业外支出一坏账损失20

  贷：应收账款﹣A公司 100

第2步：房屋过户完成后。

当A将房屋过户给C，C将房款付给B,三方债务关系彻底了结。

B账务处理：  

 借：银行存款80

贷：其他应收款一C个人80

三、涉税处理：明确该交的和不该交的税

①　增值税及附加税费：无需缴纳

B企业既没有将房屋过户到自己名下（未取得所有权），也没有将房屋转让给C（房屋由A直接过户给C)，本质是"债权转让"，不属于增值税征税范围。

②　企业所得税：20万坏账损失需纳税调增（前面文章已说过）。

③　土地增值税：与B企业无关

B企业从未取得房屋所有权，也未发生"转让房屋"的行为，因此不属于土地增值税的纳税义务人。

文章来源：当学习成为习惯