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企业缴税问题

提问者: taqzc 分类:税务咨询-税务处理 浏览:[755] 2017-02-05 16:00:19
新单位成立不到2年,不是一般纳税人,我想问一下,一般纳税人和非一般纳税人缴税有什么区别? 这两种方式对企业来说有什么不同?企业应该选择哪种方式进行纳税?

最佳答案    

AAA 2017-02-06 10:27:38
你的这个问题实际是为公司做税务筹划。营改增后税务筹划重点在增值税税负平衡点 上。
纳税人资格分:一般纳税人、小规模纳税人还有个体户。首先判断企业的行业、规模大小是否符合一般纳税人条件。申请一般纳税人的好处: 1、可以开具税率为17%的增值税发票; 2、可以享受出口退税(在国内采购并取得17%的进项增值税发票的,按13%退税); 3、可以享受免、抵、退税; 4、免税:出口免税,免征增值税。
一般纳税人账务处理需要认证进行税发票,对财务人员也有较高的要求;
小规模纳税人是固定税率,简易征收,账务处理较为简单,开具普通发票;小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
个体工商户大多数实行定期定额办法,也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的,按定额缴纳税收,开具发票超过定额的,超过部分按规定补缴税款。如果月收入在5000元以下的,免增值税,城建税,教育费附加。
简单的说,你要判断自己的年收入、注册资本达到那个纳税人标准,会计水平怎么样,客户需要什么样的发票。如果客户需要专票的多,就申请一般纳税人,找水平高点的会计,按税务局要求认证,记账;如果客户需要普票的多,计算下年均收入是小规模好还是个体户好,个体户可以不需要会计,老板就能干;小规模纳税人可找兼职会计。

其他回答

  • 139****5432
    2017-02-06 10:35:23
    以下资料您可参考!
    增值税一般纳税人认定的条件
    凡具备以下条件之一的企业,均可申请认定为增值税一般纳税人:
    1、 开业满一年的企业,应符合以下条件
    (1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:
    ①工业企业年应税销售额在100万元以上;
    ②商业企业年应税销售额在180万元以上。
    (2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业:
    ①年应税销售额在30万元以上的工业企业;
    ②年应税销售额在50万元以上的商业企业
    2、新办企业自开办之日起三个月内,具有符合以下条件的,可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的,可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算):
    (1)会计核算健全;
    (2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;
    (3)具有固定生产经营场所。
    3、具有进出口经营权的出口企业;
    4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;
    5、水电经销企业;
    6、企业总分支机构不在同一县(市),且实行统一核算,如总机构已为增值税一般纳税人,分支机构也可申请办理一般纳税人。


    小规模纳税人和一般纳税人的区别:
    主要区别在于小规模纳税人可开6%的发票,一般纳税人可以开17%的增值税发票.
    小规模纳税人的认定范围
    小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
    小规模纳税人
    小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
    小规模纳税人认定标准
    根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模的认定标准
    1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
    2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
    3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
    营改增后的小规模纳税人认定标准
    《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;2.《税务登记证》副本;3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;6.国家税务总局规定的其他有关资料。
    何为营改增小规模纳税人
    【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户,应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。
    何为营改增一般纳税人
    【国税详解】 所谓营改增一般纳税人,即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外,此次营改增试点开始前,2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:1.有固定的生产经营场所;2.能够按照国家统一
    的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后,在连续不超过12个月的经营期内,累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后,应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定的相关程序,及时办理增值税一般纳税人资格认定,按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化,为企业创造效益,畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习,财税专家为小规模纳税人解读当前政策。[1]
    小规模纳税人管理规定编辑 小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人
    1、假定小规模纳税人和一般纳税人都生产同一种产品,所用的原材料一样,销售价格也一样;都是生产并销售含税40万的产品,主要材料成本占销售收入的80%。
    2、首先看增值税负担率:小规模纳税人应交增值税=40/1.06*6%=22642元。
    一般纳税人:增值额=40-(40*80%)=8万。应交增值税=8/1.17*17%=11624元。小规模纳税人比一般纳税人多交增值税11018元。关键是一般纳税人的购入原材料可以抵扣,即他的应交额=销项税-进项税=(40/1.17*17%)-(32/1.17*17%)=58120-46496=11624元,而小规模纳税人却按销售额纳税。
    3、按含税销售额计算小规模纳税人的毛利比一般纳税人少11018,但是还没有算一般纳税人在购买原材料以外的支出还能取得增税发票还可以抵扣,如电费、税费、运费等,所以这样算来小规模的毛利就会更小。
    4、另外由于小规模纳税人开的发票对方不能抵扣,这直接影响他的销售。
    一般纳税人应缴增值税额=销售额*17%-材料采购*17%,小规模纳税人应缴增值税额=销售额*6%,销售额用简称"S"(sale)代替,材料采购用简称"C"(cost)代替,
    1、一般纳税人与小规模纳税人应缴增值税额相等的平衡点在:
    S*17%-C*17%=S*6%,
    移项:
    S*17%- S*6%= C*17%,
    S*(17%-11%)= C*17%,
    S*11%=C*17%,
    相除:
    S/C=17%/11%,即S/C =1.53
    2、计算结果表明:
    当S为C的1.53倍的时候,一般纳税人与小规模人纳税人应缴的增值税额是相等的。
    3、什么时候一般纳税人比小规模纳税人缴得多?
    把S*17%-C*17%=S*6%,
    改成S*17%-C*17%>S*6%,
    计算结果:
    S/C >1.53
    4、不考虑进项漏损的答案:
    当S超过C的1.53倍以后,一般纳税人比小规模人纳税人缴的增值税额更多;
    在S少于C的1.53倍之前,一般纳税人比小规模纳税人缴的增值税少;
    在S/C 刚好等于1.53的时候,一般纳税人与小规模人纳税人缴的增值税一样多。
    三、考虑进项漏损(有部分采购拿不到进项发票)
    小规模纳税人不存在进项抵扣,按照销售额乘6%计算应缴增值税,不需要考虑是否能拿到进项抵扣发表的可能性。一般纳税人要用进项发票来抵扣销项,材料采购能否拿到进项发票对一般纳税人意义非同小可,拿不到进项发票就意味着金钱的流失。现实中,往往有一部分比例的采购拿不到进项发票,假设一般纳税人有N%比例的采购拿不到进项发票,计算过程调整为:
    1、此时,一般纳税人与小规模纳税人应缴增值税额相等的平衡点在:
    S*17%-C*17%*(1-N%)=S*6%,
    移项:
    S*17%- S*6%= C*17%(1-N%),
    S*(17%-11%)= C*17%(1-N%),
    S*11%=C*17%(1-N%),
    相除:
    S/C=17%(1-N%)/11%
    2、计算结果表明:
    当S/C=17%(1-N%)/11%,一般纳税人与小规模人纳税人缴的增值税相等,
    3、什么时候一般纳税人比小规模纳税人缴得多?
    S/C>17%(1-N%)/11%
    4、考虑进项漏损的答案:
    当S/C>17%(1-N%)/11%,一般纳税人比小规模人纳税人缴的增值税额更多;
    当S/C<17%(1-N%)/11%,一般纳税人比小规模纳税人缴的增值税少;
    当S/C=17%(1-N%)/11%,一般纳税人与小规模人纳税人缴的增值税一样多。
    5、17%(1-N%)/11%=?
    取决于一般纳税人进项发票的漏损比例N%是多少。
    四、结论
    不管考虑不考虑进项漏损,S/C=17%(1-N%)/11%都是一个一般公式,因为不考虑漏损的情况,其实就是把该公式的漏损比例N%定为0%
    而已。
    1、S/C超出17%(1-N%)/11%,一般纳税人划算;
    2、S/C低于17%(1-N%)/11%,一般纳税人不划算;
    3、S/C等于17%(1-N%)/11%,二者没区别。
    不过一般纳税人可以让客户感到信任,信誉强

    无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?
      首先,要认识税负平衡点。
      现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%,小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于6%或4%,有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯粹从理论上加以分析和论证。
      增值税一般纳税人通用的计税公式是:
      应纳税额=销项税额-进项税额
      公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
      货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。
    申请一般纳税人的好处: 1、可以开具税率为17%的增值税发票; 2、可以享受出口退税(在国内采购并取得17%的进项增值税发票的,按13%退税); 3、可以享受免、抵、退税; 4、免税:出口免税,免征增值税。
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