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积分赠品的企业所得税账务处理

提问者: 131002692053962 分类:税务咨询-税收征管 浏览:[743] 2017-04-22 16:59:51
老师您好,我们公司是一家零售企业,顾客购买商品后可以积分,累积到一定分值可以兑换相应物品,我公司外购该物品时凭对方开具的普通发票计入了销售费用科目,请问老师该费用能够在税前扣除吗?如可以的话需不需要在A105010表里做视同收入和视同成本的调整呢?
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AAA 2017-04-24 15:01:07
,《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函【2008】60号)文件第九条对“销售奖励积分”作出规定,“企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。”
按照这样的理解,销售价款是应包含赠送的礼品,即积分送礼品,不属于无偿赠送,故赠送礼品时也不视同销售(不征销项税),同时,计算企业所得税也不另外视同销售处理。

即增值税、企业所得税处理与会计处理相同,不再另作处理。
简单的说,就是商家卖了1件商品,匀出一部分收入(递延收益)给积分兑换的商品以后确认,分2步结转2件产品的成本。

会计处理:每次销售送积分,按照本次积分与可兑换奖励积分的比例,对礼品市场价进行分配计算递延收益。
商业企业对会员送销售积分,当达到一定积分企业会选择积分送代金券或积分兑换礼品,账务处理如下
(1)销售送积分时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
递延收益
应交税费-增值税(销项税额)
借:主营业务成本(售卖的商品)
贷:库存商品(售卖的商品)
(2.1)积分兑换礼品时:
借:递延收益
贷:主营业务收入
借:主营业务成本(兑换礼品)
贷:库存商品(兑换礼品)
(2.2)积分兑换代金券时:
借:递延收益
贷:预收账款
(2.3) 使用代金券时
借:预收账款
贷:主营业务收入

有的商业公司图省事,将采购的一宗赠品一次性计入销售费用,是不对的。这样做会加大当期的销售费用,减少利润,减少企业所得税的计算基数。应当将采购的赠品计入库存商品,等月底依据赠品发放记录和积分兑换的比例,确认主营业务成本和递延收益的金额。
计入销售费用科目和主营业务成本科目对营业利润的影响一致,只要不重复计算就好。但是依据你的说法,需要调整年末赠品的库存,不得在购买时一次性计入当期损益。
可参考中国纳税人网站的案例库,查看相关业务的案例,和增值税、企业所得税、个人所得税的正确处理方法,避免风险。

其他回答

  • AAA
    2017-04-24 15:08:04
    第一,可以在税前扣除。第二,不需要在年度申报表里做视同销售处理。第三,依据年底的赠品库存调回已入账的销售费用,重新计算应纳税所得额,避免风险。
    0    
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